叶檀：消费税成为地方主要税种？

　　国际油价持续下跌，中国成品油价开始迎来税收调整窗口期。

　　原油市场失速下坠到地狱，截至12月10日收盘，纽约商品交易所2015年1月交货的轻质原油期货价格下跌2.88美元，报收于每桶60.94美元，跌幅为4.5%。2015年1月交货的伦敦布伦特原油期货价格下跌2.6美元，收于每桶64.24美元，跌幅为3.9%。11日，美国原油价格五年来首次跌破每桶60美元，跌破重要心理支撑位。按照规则，中国进入调价窗口期，当时很多分析机构预测，中国汽柴油对应下调幅度520-540元/吨。政府会大幅降价还是继续提升消费税？市场争议极大。

　　谜底揭晓。

　　发改委12月12日通知，按现行成品油价格形成机制测算，汽、柴油价格每吨可分别降低670元和640元。根据12月12日财政部、国家税务总局印发的《关于进一步提高成品油消费税的通知》规定，自12月13日零时起汽、柴油消费税单位税额每升分别提高0.28元和0.16元，折合每吨影响汽、柴油价格分别少降500元和240元。两个因素相抵，国内汽、柴油价格每吨分别降低170元和400元。

　　财政部与国家税务总局提升了下述一系列相关油品的消费税，将汽油、石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额由现行的1.12元/升提高至1.4元/升，将柴油、航空煤油和燃料油的消费税单位税额由现行的0.94元/升提高至1.1元/升。航空煤油继续暂缓征收。上述提升将中国油价税负比例继续上升，汽油税负比例达到40%。上一次增加消费税400多亿，这一次再增加几百亿，政府税收大幅增加。我们与日本、韩国等国并驱齐驱了。以汽油为例，欧盟和韩国流转税税负占油品销售的50%左右，日本为40%左右，中国在两次加税之前为32%，现在调税之后为40%左右。

　　官方表示，上调消费税有利于促进资源节约、抑制能源过度消费，事实上，此次增加消费税是政府利用时间窗口增加财政收入、进行税收改革的办法。部委答记者问时明确表示：“这次政策调整，仍选择油价下行时实施，不仅没有因提税导致油价上涨，还实现了提税与降价同步，兼顾了宏观调控需要和社会承受能力。”潜台词很明确，找到一个时间窗口加税同时还能实现油价同步下降，不容易，此时不加，更待何时。

　　从目前的CPI、PPI、固定资产投资来看，经济处于紧缩周期，油价下行对石油生产企业不利，由于生产企业加工生产所需时日，对炼厂的利润有明显拖累，甚至航空企业都受到负面影响：航空燃油价格与附加费同时下降，对航空公司不利。航空燃油附加费9月以来连降4个月。国航上半年客运量4014.4万人，按每人40元计，国航降费9月来月损失约2.67亿元。航油价格6月到12月2日下跌了25%，10月国航航油采购总量34.1万吨，航油成本占比高达40.8%，月成本减少了2.34亿元。事实上，航空公司少了一大块利润。重要的是，中国储备的原油价格可能并不低，目前下跌使成本上升。

　　油品税收是重要税收，并且比房地产税收还要稳定。未来地方政府将越来越依靠消费税，靠消费税养活自己，提高油品消费税可以看作是未来消费税大规模转型的先声。

　　据《中国经营报》报道，“营改增”推广还剩下一年时间，财政部测算明年年底在营改增全部完成后，其减税规模将达上万亿，地方政府面临巨大税收损失。在中央深改小组会议上，财税改革的主要方向是围绕“六税一法”展开，对地方政府而言，重点通过“六税”改革，特别是资源税、消费税等税种的改革，适时培养地方政府新的主体税种，成为平衡央地关系的重要手段。

　　与此同时，《深化财税体制改革总体方案》的细则，已由财政部各司局完成，正待部级领导会签。消费税有望成为地方政府收入的主要税种。

　　消费税改革是大势所趋，此次消费税上升由财政部、国家税务总局主导，不合规不合意，规则允许相关部门行使一定权力，但不应该享有没有决定权，更没有税收制订权。

　　改革取得支持，重要的是以程序正义获得民意认可，否则容易为自己制造敌人。

　　消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。具体包括：

　　在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位、个体经营者及其他个人。根据《国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知》规定，在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的外商投资企业和外国企业，也是消费税的纳税人。

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