关税降低带来的降价空间有限 中国式税收被指掩耳盗铃

　　为带动国内市场，促进万亿海外消费，近日在国务院顶层推动下，我国14种日用消费品的进口关税自6月1日起普降50%。但事实上以护肤品为例，关税税率由5%将至2%，由此仅带来3%的关税减少，占进口化妆品国内零售价的比重微不足道，而彩妆类化妆品10%的关税税率未进行调整，而且彩妆类化妆品还涉及高达30%的消费税。高比例的消费税能不能降，被认为是税改更为实质性的问题。

　　关税降低带来的降价空间微不足道

　　为拉回万亿海外消费，由国务院总理亲自推动的降关税迅速落地。从6月1日起，包括服装、鞋靴、护肤品、纸尿裤等14类日用消费品的进口关税税率平均降幅超过50%。

　　关降税了，但价格会不会降还不好说。一位要求匿名的大型外资化妆品公司税务总监告诉网易财经，此次护肤品关税下调对国内化妆品价格的影响极其有限，护肤品关税税率从原先的5%下调到2%，假设某护肤品进口完税价格为100元，，关税成本只减少了3元钱。如果该护肤品在国内市场零售价格为300元，则关税成本的减少仅占到国内市场零售价格的1%，由关税降低带来的降价空间实在是微不足道。

　　但有意思的是，中国调低关税后，包括欧莱雅、雅诗兰黛和资生堂等在内的外资化妆品巨头都相继发表声明将调整在中国市场的产品售价。对此，业内将原因归结于外资品牌如今面临的市场困境，降税正好给了这些“骄傲”的品牌降价的一个台阶。例如高端品牌香奈儿早在今年3月就宣布了其降价计划，而这与关税显然并无关系。

　　事实上业内普遍认为，只有更为关键的消费税改革才能进一步降低化妆品进口和生产成本、才能对降低化妆品国内销售价格起到更有效的作用。

　　与关税相比，消费税和增值税税率更高，那才是真正的价格“大头”。“当今的中国化妆品行业里，一家正规公司生产的产品中有70%都是税费，其中消费税可以说是我们做彩妆最大的一个痛点，占了30%”，欧菲姿国际彩妆集团董事长夏胜成对网易财经说。

　　欧菲姿是一家位于广州的本土化妆品企业，其在长三角也有生产基地，产品主要走高端路线，目前已进入全国20个城市，去年销售额为4亿元。欧菲姿的产品以彩妆为主，而彩妆和香水等品类，正是消费税的征收范围，护肤品则不征收这种税。

　　当今的中国化妆品行业里，一家正规公司生产的产品中有70%都是税费，其中消费税占了30%。

　　上述匿名外资税务总监称，国家财税部门在2006年取消护肤护发品税目的同时，将原属于护肤护发品征税范围的‘高档’护肤类化妆品列入化妆品税目。但在实践中，由于对‘高档’没有明确的定义，造成实际上上述对高档护肤品征税的规定并未真正得到实施。因此，目前化妆品消费税的征税对象仅限于彩妆产品和香水产品。“在过去的几年，相关部门一直在就‘高档’护肤品的定义进行分析调研，意在落实对高档护肤品征收消费税的规定。”

　　这位税务总监还指出，企业进口护肤品需要缴纳关税和增值税，进口彩妆须额外缴纳30%的消费税；由于17%的进口增值税可以做进项抵扣，因此下调关税后，护肤品的进口环节实际税负为进口价格的3%；因此，不考虑对护肤品拟征收的消费税，进口护肤品的实际税负并没有传说中的那么高。

　　至于同种护肤品国内外价差悬殊，其中包含很多非税的因素，如大型跨国公司全球价格策略。但就彩妆类化妆品而言，由于此次未对10%的关税税率进行调整，加上30%的消费税，进口环节的实际税负约为进口价格的57%，确实是比较高的。

　　但在夏胜成看来，高税负让中国化妆品奢侈化，中国消费者不得不使用着全世界最贵的化妆品，而高税负同样给了企业不小的压力，特别本身弱势的本土企业。“税负这么高是很难经营的，外资企业也需要缴纳消费税，但外资品牌可以把价格定的很高，本土企业定价高很难存活，不定高又很难盈利。”

　　专家：中国的税收方式就像是掩耳盗铃

　　来自业内的消息显示，国内消费税已经到了亟需改革的关头。网易财经获悉，目前国家正在邀请业内专家多方研究论证新的消费税方案。业内外普遍关心的问题是，未来消费税的改革将走向何方？

　　公开资料显示，现有消费税发端于1993年，《消费税暂行条例》在国务院第十二次常务会议通过，并于次年开始执行。消费税是在增值税的基础上征收，且范围比较窄，有针对特定对象限制消费的意图。

　　资深财税专家汪蔚青指出，所有税种的目的都在调节消费行为、调节行业结构或者组成财政收入三者中间，而消费税的初衷就是为了调节能耗大或奢侈的消费行为。

　　据了解，在立法之初，消费税征收范围主要对烟酒、化妆品和汽车等消费。以化妆品为例，除了演员们使用的油彩，普通人使用有颜色的化妆品几乎都要征税。

　　然而在22年后的今天，化妆品作为普通大众日常使用的必需品，仍然属于消费税的征收对象，一支口红仍然需要征收30%的消费税，而之后被纳入消费税征税范围的高尔夫球具和游艇消费税税率为10%，这使得高收入阶层税负反而较低，违背了税法设计的初衷。

　　消费税的初衷就是为了调节能耗大或奢侈的消费行为，然而，目前税征收范围实际上主要集中在大众性消费品上。

　　近年来业内对于消费税的争议颇多，其中讨论最多的是征收范围和征收环节问题。

　　在征收范围里，品类更新是最大问题。汪蔚青表示，现在消费税确实存在问题，比如对于化妆品来说，消费税早年出台时，女性化妆、用太阳镜还被认为不是一种特别好的行为，但现在化妆已经非常普遍，商品价格也不高，在这种情况下还要征消费税不合时宜。

　　上述外资化妆品公司税务总监向网易财经表示，“取消彩妆产品消费税符合消费税的征税目的。在过去几年，业内化妆品企业多次向政策制定部门呼吁希望取消彩妆的消费税。更值得关注的是，由于中国化妆品以护肤品为主，彩妆占比较小，同时在定义高档护肤品方面存在困难以及相应的征管问题，如果能对护肤品30%的消费税彻底予以免除，将在促进行业发展和化妆品消费回流方面有更加积极的意义。”

　　汪蔚青也认为，经济基础决定上层建筑，经济基础改变了，对于消费税就应该进行调整。未来消费税征税范围会扩大，税收项目有加有减，把已经变成大众日常消费的拿出来，把那些真正奢侈、且没有在征收范围内的加进去，税率也会进行调整。

　　但改革往往难以一蹴而就，消费税改革在当下更是面临着复杂的局面。在目前财税体制深化改革的大背景下，全国18个税种几乎都需要改革，这些调整还要面对经济下行的压力。“税制改革会对经济造成影响，而我们现在的经济可能无法承受这样的冲击”，汪蔚青说。

　　特别是在今年营改增的大背景之下，财政收入下降的压力尤其大，此前数据显示营改增将带来短期财政减收近一万亿元。业内提示，对于消费税的改革，国家也要考虑改革对税源的影响，营改增已经有很大减税的效果，如果短期内将消费税减少的话，对于国家税收有较多负面影响。

　　消费税的改革被认为与整体税制改革密不可分。由于中国分税制不完善，营改增后造成地方财政大幅减收，而土地财政也难以为继，地方又无法破产，不少人认为这在未来一定会倒逼中央和地方重新分税，而作为目前纯国税的消费税，最有可能变为地方税，被寄予填补营改增“窟窿”的厚望。

　　但也有反对声音称，让地方独享消费税，无疑是促使地方争先发展烟酒产业与高能耗消费。因此，消费税的最终归属以及地方税体系的构建，仍然要等到改革方案出台方能知晓。

　　此外，消费税的征收环节也可能发生变化，财政部财科所所长刘尚希上半年曾公开表示，零售环节征收成本和难度更大，容易造成大量税收流失，未来要从征管成本考虑，哪个环节征管成本低就在哪个环节征收。

　　但在汪蔚青看来，虽然消费税在国外没有可借鉴的对象，政府完全可以让征税环节更加透明。她指出，与国外购买商品显示税点的方式相比，中国的税收方式就像是掩耳盗铃，消费者并不知道自己缴了多少税，但仍然在为此买单，未来随着社会纳税意识和法律意识的增长，中国也可以学习国外这些细节上的做法，让中国纳税人有知情权，也能更好的体现政府和纳税人的关系。

　　降税≠降价电商纳税意识亟待重建

　　“我相信在不太久的未来，消费税也会放开，而且会分两步走，首先彩妆产品消费税降到18%左右，最终会取消化妆品消费税”，作为化妆品企业主，欧菲姿公司夏胜成表示他们已经做好准备，消费税若下降，就会对公司产品价格进行下调。但他也强调，不会调太多，同时会把品质和服务做得更好，以此回报消费者。

　　在谈到未来消费税改革对行业格局的影响时，夏胜成表示，降税会使得彩妆市场松绑，目前中国化妆品中彩妆和护肤品的比例还不足2：8，欧美成熟市场已经到了5：5，这证明国内市场还有很大空间可以挖掘。

　　但未来消费税下调之后，普通消费者购买商品的价格是否就一定会变化，还是未知数。汪蔚青认为，降税就会降价是一种想当然的结论，因为价税联动是正相关，而不是负相关。也就是说如果国家调高了税收，生产者和商家也可能会涨价。

　　对此，夏胜成则表示，内外资同行们会普遍进行降价，但幅度不会太大，同种商品国内外价差悬殊的情况改变不会太大，而原因在于外资化妆品商在中国“赚惯这份钱了”，在中国消费者不再盲目崇拜外资品牌之前，他们很难主动大幅降价。

　　他还提到，由于消费税税负很高，目前很多企业实际操作中有逃税避税的行为，使得消费税实际税负没有那么大，降价空间也就小了很多。而避税的方法有很多，比如粉底霜作为彩妆属于消费税征收范围，但企业将其作为面霜来申报，则变成了护肤品，从而实现了避税。

　　对此，上述外企财务总监则表示，能否依法纳税取决于企业纳税意识，有些公司确实存在侥幸心理，但也面临着相应的税务风险。“一家公司冒险少交了100块钱的税，税务局要倒查三年，如果发现漏税要按天处罚万分之五的滞纳金，一年差不多18%，这比银行贷款利率高多了。”
　　　　
　　在讨论税制改革的大命题下，当前互联网企业崛起，如何为他们营造良好的税收政策环境，并让他们重建纳税意识也成为大一问题。

　　值得一提是，6月1日关税调整后，一些跨境电商面临着从“零税负”到“优惠税负”的转变，一项减税的政策反而使得他们的实际税负加重了。网易财经了解到，在讨论税制改革的大命题下，当前互联网企业崛起，如何为他们营造良好的税收政策环境，并让他们重建纳税意识也成为大一问题。

　　对此，汪蔚青表示，电商普遍纳税的现状不代表就是对的，他们并不是不需要缴税，而是在逃税。“同样在中国经营，电商凭什么要在税法面前享受超国民待遇？如果电商不缴税，其他经营者缴税，这中间造成的不公平怎么解决，国家税法尊严何存？”

　　坊间有看法认为，政府在电商纳税的问题上有自己的思路，即先松后严，抓大放小，先让市场活跃起来，等到蛋糕做大后再切。如果过早去监管纳税，一方面要付出极大的执法成本，另一方面则可能掐断新产业的生长。

　　“你掘取第一桶金的时候，可能有很多不规范的地方，但想要真正做大做强必须要走向规范”，汪蔚青说，目前很多地方税务部门约谈电商，说明政府想要做这件事并不难，可以通过平台把小微企业管理起来。同时国家对小微企业本身有很多免税鼓励政策，虽然缴得少不如不缴，但企业应当逐渐树立正确的纳税意识，唯有这样才是规范经营之路。

　　作为企业家，夏胜成则提出，规范、合理的税法，对促进企业竞争力和规范企业具有关键意义，他认为目前资本市场的日益完善，是中小企业纳税意识形成、走上正规的最佳时机。

　　“很多中国企业在税上面是一个很痛的事情，想偷不敢偷，不偷又不行。有时候我也蛮尴尬，我希望更正规，但企业往往发现太正规的时候很难去竞争。所以我希望能通过改革完善税法，带动形成一批优质企业形成，让他们从不合理的税负中解套，从此不怕税务部门，能依法缴税安稳睡觉，有更多精力投入市场竞争中去”，夏胜成说。

　　汪蔚青对网易财经表示，中国固然是一个税收大国，但从人均看税负仍然处于发展中国家水准。“没人喜欢被收税，但应当以理性角度看待税收，因为国家需要税收，同时税收也不能伤及经济发展根本”，她引用了富兰克林的一句名言来表达她的理念，“在这个世界上，只有死亡和税收是逃不掉的”。

返回网站首页>>