个税综合改革呼声趋高 增加专项扣除成“大招”

　　仅靠提高个税起征点（下称“个税”）就想体现公平已经不可能实现。第一财经记者多方了解到，新一轮个税改革的方案意在建立综合与分类相结合的个税税制，最受关注的则是适时增加教育、房贷利息、养老等专项扣除项目，从而降低中低收入者的税负。
　　

　　“现在个税‘一刀切’的做法尚欠公平，我希望以后个税能按家庭征收，考虑到抚养孩子、偿还住房贷款等因素，税率适当降低些。”在上海工作的刘文（化名）日前接受第一财经记者采访时算了一笔账，“我每月交四五百元的个税和社保费用后，实际到手的工资也就6000多元，这笔钱要用来还近6000元的房贷，养孩子每个月要花1000多元，最近妻子又处于半失业状态，整个家里收入只够日常生活，压力很大。”

　　正在推进中的个税改革很可能实现刘文的期盼。财政部前部长楼继伟在今年全国两会上曾公开表示，个税改革方案已经提交国务院，计划将综合与分类相结合的个人所得税法的草案提交全国人大审议。

　　个税抵扣涉及多个领域

　　中共十八届三中全会明确强调，增加低收入者收入，扩大中等收入者比重。这体现在当前的个税改革上，就是降低中低收入者个税税负，这也是历年个税改革一直在做的。

　　2006年，个税工资薪金起征点由800元提至1600元，并在税前扣除“三险一金”（基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金）；2008年，个税起征点进一步提至2000元；2011年，个税起征点提至现行的3500元，同时工资薪金所得9级超额累进税率缩减至7级，月薪四五千元的工薪阶层基本不用缴纳个税。
　　

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　　此次个税改革将不再采取简单提高个税起征点的方法，因为这种“一刀切”的方法显然尚欠公平。以刘文目前的处境为例，由于妻子工作不稳定，家庭主要收入就是他6000多元的月薪，抚养孩子和还房贷的压力很大。但当前个税制度没有考虑整个家庭的具体情况，包括住房贷款、抚养孩子等成本。

　　第一财经记者从一位熟悉个税改革方案的人士处了解到，未来针对中低收入者的减税方案主要是在现有基本扣除的基础上，考虑增加专项扣除项目，比如子女教育项目、住房贷款项目等，而且是以整个家庭为单位。

　　在今年全国两会上，楼继伟再次强调简单提高个税起征点并不公平，也不是个税改革的方向，并提出未来将建立综合与分类相结合的个人所得税制，在综合部分税目基础上实行专项扣除。

　　“比如说个人职业发展、再教育的扣除，基本生活住宅的按揭贷款利息要扣除；比如说抚养一个孩子，处于什么样的阶段，是义务教育阶段，还是高中，还是大学阶段，要给予扣除。现在放开‘二孩’了，大城市和小城市的标准，真正的费用到底是多少，也不太一样。不能说大城市就多点，小城市就少点，税法要有一个统一的标准。需要健全的个人收入和财产的信息系统，需要相应地修改相关法律。”楼继伟在今年全国两会上表示。

　　其实，目前专项扣除项目除了三险一金外，2016年我国已经在北京、上海等31个城市试点商业健康保险个税扣除项目，扣除限额为2400元/年（200元/月），而下一步还将开展税收递延型商业养老保险试点。

　　在众多专项扣除中，“首套住房按揭贷款利息抵税”最受关注。中国财政科学研究院研究员张学诞对此表示，这肯定是未来的改革方向，但短期内是否能出台很难说。

　　普华永道中国个人税务咨询合伙人张健菁对第一财经记者表示，房贷利息抵扣个税一两年内出台有一定难度，因为这需要银行等多方配合，制度设计还得兼顾公平。比如美国对房贷利息抵税仅限于两套房子，房贷金额最高不超过100万美元，这是为了防止越有钱的人抵税越多。

　　对于医疗、教育等专项扣除，张学诞认为，国家会出台一个统一的扣除标准，而非“实报实销”。
　　

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　　平衡劳动与资本所得税负水平

　　张勇（化名）是上海一家金融机构的员工，税后月入9000多元，缴纳个税1000多元。他告诉第一财经记者，在上海房租就占了工资的三分之一，基本存不下钱，更不奢望买房，“1000多元的个税太高，如果能够抵扣住房贷款利息、教育等支出，那将减轻很大一部分负担。”

　　除了增加专项扣除，张勇也很关心个税改革是否会调整税率级距。

　　当前的个税工资薪金所得采用累进税率，2011年取消15%和40%两个档次的工资薪金所得个税税率，扩大了5%和10%两个低档税率的适用范围，进一步减轻了中低工薪所得纳税人的税收负担，经过这次调整，我国工薪所得由九级累进税率调整为七级累进税率，收入越高，税率越高。

　　比如应纳税所得额（含税）级距不超过1500元，适用3%税率，超过1500~4500元的部分，适用10%的税率，超过4500~9000元的部分，适用20%的税率。而工薪所得最高个税税率为45%，适用于全月应纳税所得额（含税）超过8万元。

　　张勇告诉第一财经记者，4500~9000元部分适用20%的税率太高了，应该降低些。

　　天津财经大学财政学科首席教授李炜光告诉第一财经记者，个税目前的超额累进分级不利于中产阶层形成。随着近些年个人收入增加，2011年取消了15%的税率档次，使得应纳税所得额超过4500元的部分的税率直接从10%跳至20%，这导致中等收入者税负明显增加，现在国家提出扩大中等收入者比重，应该考虑对个税税率进行调整。

　　此前一位年薪百余万的企业税务总监曾对第一财经抱怨，自己辛辛苦苦挣得百余万的年薪，却要缴纳40多万个税，而有人炒股一夜暴富挣了几百万元，股票转让时却不用交个税，这确实不太公平。

　　这体现出当前个人劳动所得和资本所得个税税负的不平等，比如个人劳动所得的个税税率最高能达到45%，而资本所得税率为20%。

　　国务院近期发布了《关于激发重点群体活力带动城乡居民增收的实施意见》，要求合理调节财产性收入。平衡劳动所得与资本所得税负水平，着力促进机会公平，鼓励更多群体通过勤劳和发挥才智致富。

　　上述熟悉个税改革方案人士表示，国家将适当完善政策，包括适当平衡资本所得与劳动所得税负水平，调整税率级距等，通过改革设计，扩大中等收入群体，促进消费。

　　此次个税改革除了降低中低收入者税负外，还将加大对高收入者征收力度。
　　

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　　个税改革提速

　　个税改革是这一轮财税改革的重头戏，随着营业税改增值税全面推开，资源税改革也全面展开，消费税改革小步快走，基于此前2016年完成财税改革重点任务（含个税改革）的时间表，下一步个税改革成为焦点，改革步伐将进一步加快。

　　今年全国两会上，在回答有关个人所得税改革方案的有关问题时，楼继伟表示，个税改革方案已经提交国务院，按照全国人大立法的规划和国务院的要求，今年将把综合与分类相结合的个人所得税法的草案提交全国人大审议，再随着信息系统、征管条件和大家习惯的建立，逐渐把它完善化。

　　第一财经记者日前从知情人士处了解到，财政部税政司的所得税处近期已分拆为个人所得税处和企业所得税处。

　　上海财经大学公共政策与治理研究院院长胡怡建表示，个税制度异常复杂，当前个税改革进程相对缓慢，而此时单独成立了个税处，将有利于加大对个税的研究，推进当前个税改革。

　　支撑个税改革的个人收入和财产信息系统也于近日在国务院文件中首次被提出。国务院近期正大力推动部门数据共享，这将逐步实现与财政、工商、银行等相关部门的网络连接，建设更为完善和符合征管需要的个人收入和财产信息系统。

　　根据2015年底国务院办公厅发布的《深化国税、地税征管体制改革方案》，2018年实现征管数据向税务总局集中，建成自然人征管系统，并实现与个人收入和财产信息系统互联互通。

　　目前正在修订中的税收征管法已经明确建立自然人纳税识别号，这将归集个人工资、薪酬、证券、不动产、保险、银行存款信息，成为个税改革中以纳税人自行申报纳税为主的重要一环。

　　此前新华社旗下媒体报道称个税改革方案有望在明年上半年出炉，这一消息尚未经官方证实。

 

 

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