税务总局官员解读税改红利：二手房发票丢失可差额纳税

　　近日，四川德阳市纪委通报，中江县殡仪馆原会计、财务室主任梁代旺6年来涉嫌收取他人10余万元红包，为100多人虚开火化证，导致160多万元丧葬补助费被骗领。目前，梁代旺涉嫌滥用职权罪、受贿罪一案已由中江县人民检察院侦查终结，并移送审查起诉。此事暴露了殡葬行业补贴审批、监督、发放的一系列漏洞。

　　6年为100余人虚开火化证，致160余万元丧葬费补助被骗领

　　火化证是殡仪馆依照死亡人员火化事实而开具的证明。在规定实行火葬的地区，退休人员和个体参保人员死亡后，遗属凭这一证明可领取丧葬补助费。中江县全部属于实行火葬的地区。2016年，当地企业退休人员丧葬补助标准为1万多元。

　　2016年10月，德阳市纪委公布的一起案件揭开了火化证背后的“猫腻”：中江县殡仪馆原会计、财务室主任梁代旺，6年来利用职务之便，收取他人10余万元红包，为100余人虚开火化证，导致160余万元丧葬费补助被骗领。

　　中江县纪委办案人员介绍，大部分人是家属死亡土葬后又去虚开火化证骗取丧葬费补助，也有人利用虚开火化证等手段篡改死亡时间，死亡之后继续领取退休工资、养老金等。在一个虚开的火化证上，填写的时间为2016年3月，而真实死亡时间是2015年3月，凭这张证该人员家属多领了一年退休金。

　　近年来，殡葬行业骗补事件屡屡发生。记者采访发现，除虚开火化证之外，还有人造假坟，骗取补偿款或专项经费。

　　2016年2月，江西省南昌市新建区人民法院审理了一起案件：两村民利用国家修建高铁的机会，趁夜晚做了75座坟墓，骗取国家补偿款6万元。2016年7月，四川省广元市殡葬管理处处长赵明武、副处长邓希贤、会计王琳、出纳卢文俊四人通过造假套取国家无名尸体火化专项经费被立案审查。

　　骗补多为窝案，民政、人社两部门之间的信息壁垒致监管失效

　　广东胜伦律师事务所政府法律事务专业律师郑明认为，殡葬骗补属于“涉众”型职务犯罪，普遍具有积少成多、时间长、潜伏深、不易暴露的特点。

　　据德阳市纪委通报，在梁代旺一案中，不少党政干部涉嫌受人委托找梁代旺办证，目前，已有22人被给予党纪政纪处分。另有2人因失职渎职分别被给予党内警告处分和警示谈话。

　　同样，在大部分骗取迁坟补偿款的案件中，也是“一查一串”“一端一窝”。例如，成都市原双流县兴隆镇政府发生的套取迁坟补偿款案件，时任村委会委员的沈秀华、五社社长许长云与志愿服务大学生刘强相互勾结，虚增坟数188座，套取迁坟补偿款共计150400元。

　　记者调查发现，殡葬行业的补助款、补偿金一般数额不大，骗补行为具有“蝇贪”特点。实际上，殡葬行业骗补案件多数靠弄虚作假，认真调查核实不难发现其中破绽，但火化证和丧葬补助的发放涉及民政、人社两个部门，部门之间的信息壁垒导致监管无法闭环。

　　梁代旺说，他虚开出的火化证都没有登记到要上报的名单中，托人找他虚开火化证，只需要提供死亡证明书、死者身份证、直系亲属名字即可，“以往只要求每年报一个汇总人数，也没有进一步核查”。

　　早在2015年5月就有人发现，有人持梁代旺虚开的火化证前往绵阳领取丧葬补助，绵阳社保工作人员觉得证件编号存在异样，便向中江县民政局核实，中江县民政局工作人员未能找到该编号的登记信息。

　　这次事件后，梁代旺被免去中江县殡仪馆财务室主任的职务。而这个警示没能在中江县民政、人社等部门间信息共享，更没能及时整改。5个月后，中江县社保局工作人员注意到，一份2015年来领取补贴的火化证，编号却是2013年的，签名也是梁代旺。这一次，中江县人社部门倒查发现，仅2015年类似情况就有10起。

　　中江县人社局财务和基金监督股股长秦寿华表示，以往办理丧葬费补助时，人社局不负责核实证件，也无法判断真伪，梁代旺行径的暴露也揭开他们的工作短板。

　　专家建议完善政务信息公示制度，防止暗箱操作和权钱交易

　　攀枝花市东区政协副主席周永明表示，殡葬行业发生的这些案件反映出当前一些基层群众乃至政府工作人员法律意识淡漠，有些人有规不循、利欲熏心。当前针对基层的普法教育应采用更加深入人心的方式。

　　郑明说，国家对特定对象发放丧葬补助金等，其性质属于行政给付，坟地补偿款则属于征收中的行政补偿。前者事关基层民生的福利政策，后者是对政府行政协议的履行，彰显的都是政府公信力。对这些特定款项的非法侵蚀和骗取，让政策效果大打折扣。“再好的政策，没有规范执行，也会为腐败分子留下空子”。

　　法律界人士建议，完善政务信息公示制度，防止暗箱操作和权钱交易。“信息不对称、信息壁垒，导致权力运行存在徇私舞弊的空间。”郑明说。

　　四川省人民检察院反贪污贿赂局综合处处长顾斌指出，目前各地对包括迁坟补偿在内的征地拆迁补偿的政策规定不完善，缺乏规范的工作指引和流程，在一些关键环节，如土地权属的确认、青苗或附着物的清点、为让新纳入营改增试点的1100万户纳税人尽快适应新税制，尽可能享受改革红利，税务部门近期在全国开展了新一轮政策大辅导。日前，针对纳税人反映较为集中的政策疑难点，国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫进行解读，回应关切。

　　餐馆经营外卖适用6%低档税率

　　税收优惠延续，学历教育服务享增值税免税

　　近年来，网络订餐成为众多消费者的个性化选择，很多餐饮企业正向外卖业务模式转变。但销售外卖食品到底应该像商品销售那样适用17%的增值税率，还是与传统餐饮服务一样享受6%的低档税率？

　　“餐馆、饭店等餐饮企业销售外卖食品，不属于销售货物，不用按照17%缴纳增值税。”林枫表示，根据营改增后相关规定，提供餐饮服务的纳税人销售外卖食品，按照餐饮服务缴纳增值税，其中的一般纳税人，适用的是最低的6%税率。

　　这对餐饮企业的经营成本会有多大影响呢？“我们每月外卖收入1万多元，如果按17%缴纳增值税1700余元，现在每月可少缴1000余元。”汉堡王（北京）餐饮山东淄博高新区分公司负责人张京说。

　　目前，我国对自来水销售实行13%的增值税率。现实中，很多居民购买水是通过物业公司转售的。有物业公司提出，转卖自来水，只能取得3%的进项发票，但如果按13%税率缴税，会存在增值税“高征低扣”，从而增加税负。

　　“财税部门已经注意到，并出台了专门政策妥善解决。”林枫表示，对提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按简易计税方法，依3%的征收率计算。

　　河北旅投世纪物业公司沧州分公司财务总监董秀芳对着财务报表算起了账：政策出台后到现在，8个月时间，公司水费79796.09元，缴纳2375元增值税；而按照之前计税办法，需缴10373.42元，减负明显。

　　为保证税制转换平稳，财税部门从行业实际出发，对营业税时期的税收优惠政策原则上予以延续。以教育服务为例，营改增后，原营业税优惠政策已全部平移为增值税优惠政策，从事学历教育提供的教育服务，可以享受增值税免税政策；对一般纳税人提供非学历教育服务，还可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳税额。

　　二手房原始发票丢失也可差额纳税

　　地产开发税收降成本，促三四线城市去库存

　　“我前段时间卖房子，中介告诉我差额交税需要以前的购房发票，可是我的发票怎么也找不到了，中介说那就得全额交。”有北京购房者表示，买房刚满两年，之前买的时候挺贵，如果全额交税负担太重了，希望税务部门有办法帮助自己。

　　此次全面推开营改增试点，首次涉及自然人缴纳增值税，特别是二手房买卖备受关注。林枫表示，纳税人转让不动产，按有关规定差额缴纳增值税的，如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。

　　那么，哪些资料能作为证明计税金额的依据呢？北京市税务部门负责人告诉记者，为减小营改增对个人房屋交易的影响，可证明的材料包括：税种标注为“契税”的完税凭证或税收缴款书、契税专用税收缴款书、契税完税证等。

　　同时，税务机关还可以采取房屋契税记录查证手段查清计税金额，包括：调档查询库存档案中的票证底联、房屋管理部门调档查询办理权属转移时收取的发票或契税完税凭证记录等。此外，市税务部门专门建立了契税数据库，可即时查询。

　　土地价款是房地产开发中的重要成本之一。对地产企业采取以销售额扣除土地价款后再计征增值税，深受行业欢迎。但土地价款到底包括哪些项目？很多企业颇为关心。

　　林枫介绍，按照规定，土地价款既包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用，也包括土地前期开发费用和土地出让收益等。地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的项目，在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用，也允许在计算销售额时扣除。

　　“我们项目平均每平方米售价可降低105元，刺激了房屋销量的增加。”山东潍坊翔凯置业公司总经理李维鸿说，营改增将拆迁补偿等费用纳入抵扣后，公司税负降幅达到33.35%。通过降价促销，公司去库存化周期由2015年底11.5个月缩短至2016年底6.9个月。

　　旅馆自开发票立等可取

　　电子发票、网上申领发票等减轻办税负担

　　增值税具有环环抵扣的特点，作为抵扣凭证的增值税专用发票，重要性不言而喻。这给营改增后发票的使用和管理提出了更高要求。如何保障纳税人及时方便地开具和使用增值税发票？

　　刘先生是中国市政工程华北设计研究总院重庆分公司的业务员，因为业务关系经常出差，开发票成了他最头痛的一件事。“公司财务要求特严格，住宿费开专用发票才给报销。”

　　营改增后，小型住宿企业需到税务机关代开专用发票，无法现场为消费者开票。“一些大企业需要开具专用发票抵扣税款。我们只能先让客人退房，代开后再给客人邮寄过去，还得搭上邮寄费。”河北武安市天外天商务酒店财务部长冀彦斌说。

　　针对纳税人诉求，税务总局从去年8月起，在91个城市试点，允许住宿业增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票，当年11月将试点推广至全国。“目前，符合条件的住宿业小规模纳税人，都可以自行开具专用发票了。”林枫说。

　　“以前我们每天都要为住宿业代开专用发票上百份，现在不仅纳税人办税少跑腿，我们窗口的负担也减轻了。”武安市国地税联合办税厅副主任杜鹃说。

　　而随着互联网经济快速发展，一些电子商务企业因发货地分散，额外承担着较高的邮寄纸质发票费用。不少企业希望尽快推广电子发票模式，节省经营成本。

　　对此，税务总局已在全国推行增值税电子普通发票，电子商务企业只需向当地主管国税机关申请即可。

　　“每天节约打印和邮寄时间两小时，全年节省邮寄费超50万元。”山东卓创资讯公司财务经理彭立颖表示，以前每天要开具和邮寄300多张纸质发票，电子发票的减负效果很好。

　　“申领增值税电子发票的诉求比较强烈。”山东淄博市国税局货劳科负责人王振铸介绍，推行一年多来，全市纳税人在线开具增值税电子普通发票32.27万份、开具金额1.59亿元。

　　此外，针对部分企业需要往返办税厅申领增值税发票的情况，税务总局还全面推行增值税发票网上申领服务，实现“鼠标一点，发票到家”。补偿标准的确定等存在盲区大、漏洞多等问题，应对拆迁程序、补偿原则、补偿方式及标准、法律责任等作出明确规定。

 

 

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