营改增仍在改 2017年将推进增值税立法等准备工作

　　2016年5月1日起，营业税改征增值税改革（简称营改增）在全国范围内全面推开。营业税彻底成为历史的同时，营改增也带来了2016年整年近5000亿元的减税。

　　“营改增的减税成效是显着的。”北京大学法学院教授刘剑文接受法治周末记者采访说，不过，“营改增的基本任务仍未完全完成，改革仍在进行中。”

　　在新一轮税制改革的时间表中，2016年，被称为“税改突破年”。营改增的全面推开无疑是其中重要的一环。

　　“营业税全面改征增值税的改革目标初步实现。明年起，我们将乘势推进增值税立法等准备工作，从而形成国内完善、国际先进的中国增值税制度。”国家税务总局局长王军在2016年5月召开的第十届税收征管论坛大会开幕式致辞中曾指出。

　　下一步，税务总局将根据经济社会形势发展变化，完善和落实服务“创新、协调、绿色、开放、共享”五大发展理念的税收政策，在法治轨道上持续推进税收改革，服务供给侧结构性改革。

　　“我们已经可以开始总结已有的改革经验，为进行增值税的立法工作做准备，现在是一个很好的时机，应该加快立法的步伐。”刘剑文认为。
　　
　　减税效果显着

　　2016年11月27日，在财政部、国家税务总局联合召开的吹风会上。国家税务总局总会计师王陆进介绍，2016年1—11月营改增带来的整体减税达到4699亿元。

　　会议公布数据显示，去年5月1日全面推开营改增试点之后，5—11月全国税务部门组织的税收收入平均增幅为3%。而前年同期，同口径的税收平均增幅是8.3%。

　　王军分析，去年GDP增幅与去年差异很小，而且去年下半年以来还存在房地产一度过热、PPI由负转正两个拉动税收增长的特殊因素。在这种情况下，去年税收收入增幅比前年同期下降了5.3个百分点，“尽管有其他因素影响，但全面推开营改增试点，企业税负明显下降无疑是最主要的原因”。

　　国家统计局公布的信息显示，去年5—11月，全国规模以上工业企业的利润同比增长10.1%，而前年同期同口径的数据为下降1.4%。王军表示，这其中，全面营改增试点为企业显着减税，同样发挥了重要作用。

　　从前年5月1日起，全面推开营改增，营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业四大行业，增值税已经实现对所有货物、服务的生产、流通和消费领域的全覆盖，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围。

　　国家税务总局税收科学研究所所长李万甫说，营改增所释放的减税红利，并非传统意义上的税收直接减免，而是通过税种替代和课税机制转换等改革举措来实现的。这样，既实现了课税机制的转换，也达到了全面减税的政策意图。几近所有企业均受惠于营改增试点改革，且改革平稳运行，这是营改增试点改革的最大亮点和价值所在。

　　全国政协委员、瑞华会计师事务所管理合伙人张连起认为，全面推进营改增后，由于税制统一、税收中性、税负减轻，由生产型增值税全面向消费型增值税转型，新增不动产所含税收可以抵扣，从而产生了叠加的减税效应。

　　不过，由于增值税特殊的抵扣机制，受投资周期、资本构成、管理情况、盈利能力等因素影响，并非每一个纳税人在每一个时点均实现税负下降。在营改增整体减税的同时，目前有1.5%的纳税人出现税负上升。国家税务总局总会计师王陆进说。

　　“尽管在增值税税制条件下同行业企业税负有升有降是正常的，但对这种情况我们是高度重视的。”王陆进说。

　　国家税务总局局长王军表示，营改增的减税规模会进一步扩大。也就是说，在2016年营改增减税约5000亿元的基础上，2017年企业有望得到更大力度减税。

　　王军认为，减税规模会扩大主要由三个客观因素决定：一是2017年有4个月的四大行业减税翘尾因素；二是按照营改增政策规定，纳税人2016年购入的不动产当年可抵扣60%，剩余的40%将在2017年连同新一年购入的不动产60%可抵扣的部分一起进行抵扣，所以减税规模会更大些；三是随着政策和征管的不断完善，特别是企业对税制适应性的不断增强、内部管理的不断改进，2017年企业抵扣的数额会明显增大。

　　供给侧改革的助力器

　　“2016年以来，我国陆续推出一系列政策性、制度性减税举措，有效降低企业税负，增强市场活力。在进一步推进供给侧结构性改革的大背景下，新一轮税制改革助力企业‘轻装前行’。”李万甫认为，这轮改革在为企业减负的同时，正从深层次激发中国经济增长的新动力，助推产业升级绿色发展。

　　刘剑文认为，在此轮税制改革中，全面营改增是重中之重。

　　“其重要性，一是在于增值税地位的重要性。全面营改增之前，增值税占整个税收收入的30%到35%，全面营改增之后，增值税已经占所有税收收入的‘半壁江山’。此外，营改增所涉及的面非常广，覆盖各行各业、各个领域。营改增与供给侧结构性改革的减税、让利，鼓励企业创新等要求相符合。营改增减税，为企业减负，大众创业，万众创新，给经济带来新的增长点。”刘剑文说。

　　“营改增是供给侧结构性改革的重头戏，有利于降低企业成本，促进服务业发展和创业创新。”财政部副部长张少春表示，在当前经济形势下，营改增可有效降低企业成本，激发市场活力，增加有效供给，催生了新技术、新产业、新业态和新商业模式。

　　根据福建省数据，2016年，福建省第三产业税收同比增长8.7%，占全部税收比重约六成。其中，以互联网和相关服务、软件和信息技术服务业为代表的“互联网+”核心行业均呈现快速发展的态势，税收分别同比增长62.2%和29.3%。

　　营改增试点推开之后，小微企业普遍受益。2016年，福建省全面推开营改增试点后，根据营改增政策规定，对小企业按3%的征收率实行简易征收。统计显示，2016年5月至12月，25.5万户小规模纳税人税负平均下降了27.6%。

　　关于营改增的重要性，刘剑文认为：“第三，可以以营改增作为突破口，倒逼中央和地方财政关系的变革。营业税是地方税，是地方财政收入的主要来源，营改增之后，地方缺少了这个主体税种。这就涉及到在国家治理现代化的过程中，怎样通过营改增处理好中央和地方的关系，国家和纳税人的关系的问题，是一个非常大的命题。”

　　“随着时间的推移，营改增将会促进政府与企业、中央与地方分配关系的进一步改善，将会促进市场秩序和运行机制的进一步规范，为中国经济社会发展增添更多的活力和更大的动能。”王军说。

　　“如此大范围的营改增在世界范围内都是鲜见的。”刘剑文说，“而且，对金融业征收增值税，也是世界性的难题，缺乏国际先例参考，而我们已经给出了一套普通征税的方案，也是中国的一种创新。”

　　改革仍在继续

　　“营改增已经取得了阶段性成果，而且还超出了预期，但是改革仍在进行之中，改革还没有完成。”刘剑文说。

　　据介绍，2015年各国增值税标准税率基本处于1.5%和27%之间，欧盟国家的增值税标准税率平均数约为21.6%，我国17%的标准税率在世界上总体属于中间水平，但目前的四档税率与其他国家相比属于偏多的。

　　全国政协委员、经济学家张连起表示，当前，政策层面仍然存在税率档次多、类似业务适用政策不一、优惠方式过多等问题，实践层面也面临着引导企业运用增税抵扣机制、确保政策有效落地等繁重而艰巨的任务。为了取得更好的成绩，营改增应该继续深化优化，适当简化增值税税率，逐步清理规范增值税优惠政策；适时启动增值税立法工作，巩固改革成果。

　　“营改增的基本任务还没有完全完成。虽然现在营业税退出了历史舞台，但是很多相关的细节工作还没有完成。”刘剑文说。

　　“例如，增值税专业发票制度就仍待完善。发票涉及所有的纳税人，但因为像建筑业、金融业，以前用的都不是增值税专业发票。在所有领域都推行增值税发票是需要时间的。”刘剑文说。

　　“还有，营业税改征增值税，管理由地税局到国税局，其中就有很多工作要做，比如增值税纳税人的登记工作等。”刘剑文说，营改增的基本任务仍未完全完成。

　　“在营改增的基本任务完成之后，就可以进行增值税的立法了。现在也是加快增值税立法的好时机。”刘剑文认为。

　　“我们将继续密切跟踪试点情况，确保所有行业税负只减不增。”财政部税政司司长王建凡透露，未来将按照税收法定的要求，结合增值税改革进展，配合有关方面适时启动增值税立法。结合增值税改革和立法进程，进一步优化税制。

　　刘剑文认为，增值税改革有三部曲。

　　从2012年开始，上海首先进行营业税改增值税的试点工作，此后，营改增步伐渐大，覆盖范围在扩充，这是第一部曲。第二部曲，从2016年开始全面营改增的推开，营改增覆盖各行各业，其中也涉及国税与地税的协调问题。

　　“现在我们正处于这个阶段，现在要做的工作就是，总结近几年来，营改增的经验教训，完善相关制度，同时，向世界传播中国营改增的声音。”刘剑文认为。

　　“第三部曲，就是增值税立法的问题，怎样制定一部具有中国特色的，反映中国国情的增值税法。目前，关于增值税的立法，我们仍处于准备阶段，应该加快立法的步伐，积极稳妥地向前推进。”刘剑文说。

　　关于增值税立法的时间表，刘剑文预测，2020年之前，基本可以进入立法阶段，理想的情况是立法完成，即使无法通过，至少也要进入到提交全国人大审议的阶段。

 

 

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