行邮税或将取消 冲击直指跨境电商

　　行邮税是增值税、关税与消费税三种税收合一的叠加税，应用于来自海外的“个人物品”。目前我国海关对进口商品主要征收两种形式的税费，一是企业海外采购并在国内销售的商品，海关对其征收关税与进口环节增值税;另一个是个人带入或邮寄的海外商品，海关对其征收的是行邮税。跨境电商中涉及到个人商品的同样征收的是行邮税，个人商品的行邮税往往低于同类商品进口的累计流转税，因而当前的海关税收政策下，跨境电商发展极为受益。

　　或许行邮税与营业税的命运一样，告别的时刻总将到来。

　　针对连日来关于行邮税如何调整的热议，经济观察报获悉，行邮税近期调整的可能性不大。相关财税人士告诉经济观察报，相关部门的确在研究行邮税，不过不是针对提高或降低行邮税的税率，研究方向在于“未来是否取消行邮税”，全部归入货物税的征收范畴。

　　行邮税是一个大部分人可能都不知道、不了解的税种，却陪伴关税多年。目前，我国海关对于进口商品有两个征税规则，一种是企业购买国外商品进入中国并用于商店销售，海关对其征收关税和进口环节增值税；另一种，则是由个人带入或者邮寄的物品，征收行邮税。

　　行邮税属于增值税、关税、消费税三税合一的叠加税，简易征收，它的关键词在于“个人物品”，课税对象包括入境旅客、运输工具、服务人员携带的应税行李物品、个人邮递物品、馈赠物品，以及通过其他方式入境的个人物品，进口税税率共设为四档，分别为10%、20%、30%和50%，一般低于同类商品进口的流转税。

　　比如从国外购买一条项链，超过免税额度，就要交关税、消费税、增值税，收的时候合在一起收，统称行邮税。跨境电子商务通过国际运输运到国内，涉及到个人的，需要征收行邮税。

　　目前，行邮税在财政收入中占比比重小。中国海关数据显示，2014年前11个月，海关共计征收行邮税4.41309亿元。

　　上述财税人士同时表示，新近展开的对行邮税的探讨，是基于2014年8月间美国电商巨头亚马逊落户上海自贸区，其搭建的国际贸易总部支持仓储、物流服务，由于大批量物流超出了行邮税的征收范围，实际上已应该算进货物税的征收范畴，也就是按照现行税法条例规定，征收关税、增值税、消费税。

　　据了解，目前我国跨境电商企业进口，通常采取在保税区建仓库的做法，即通过一般贸易的方式先将商品进口到国内保税仓中，通过电商平台来确定购买者，国内消费者下单之后，商家直接从保税仓发出小包裹货品，这样就可以大大节约成本和时间，对于消费者而言，也更加便利。

　　金杜律师事务所合伙人叶永青表示，货物进入自贸区后可以保税，因此在跨境电商下，货物可以先进入自贸区，然后完成发货后才交税。

　　叶永青认为，本来是进口货物用于在国内销售的，是进口关税、消费税、增值税的征收对象，但在跨境电子商务下，由于货物买卖可以直接跨境针对个人消费者，以前的进口商品税转化成了对个人商品的行为税。个人商品的行为税一般低于相关商品的累计进口流转税，所以价格上的竞争力会上升。

　　“行邮税是对个人跨境交易相当有利的一个海关税收安排。”叶永青表示。

　　5月12日，国务院出台加快培育外贸竞争优势的意见，提出要培育一批跨境电子商务平台和企业，大力支持企业运用跨境电子商务开拓国际市场，鼓励跨境电子商务企业通过规范的“海外仓”等模式，融入境外零售体系。

　　中国社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌认为，不取消行邮税会引发深层次的矛盾，如果跨境电商在行邮税制度下，税负比一般要低很多。跨境电商交易会扩大，会冲击一般的贸易。这将导致两个矛盾，一是不公平的竞争，不仅仅是一般贸易和跨境电商，也会延伸到国内外企业的不公平竞争。国内企业产品要交纳17%的增值税，行邮税覆盖不了这部分成本，不符合税制公平原则。二是一般贸易与跨境电商税负的差距继续扩大的话，会导致进口环节增值税、关税的下降，影响财政收入。“所以，未来财税部门取消行邮税，在税制上起到了中性的作用。”张斌告诉经济观察报。

　　据商务部统计，目前我国跨境电子商务企业超过20万家，平台企业超过5000家。2014年跨境电子商务交易额达到3.75万亿元，同比增长39%，其中进口1290亿元，同比增长60%，出口3202亿元，同比增长40%。

　　而自2013年7月跨境电商开始试点，截至目前跨境电商进口试点城市包括上海、广州、深圳、重庆、宁波、杭州和郑州。

　　张斌表示：“随着跨境电商发展规模越来越大，产生了两个问题。一是对购买者来讲，税负轻了，成本低了，但对国家而言，形成了税收收入的流失；二是如果未来跨境电商发展趋势很快的话，会冲击一般贸易。因为跨境电商的税负成本低，一般贸易的商业模式竞争不过跨境电商。”

　　张斌赞同取消行邮税，“跨境电商比照一般贸易征税，短期内跨境电商的产品价格会提高，对于跨境电商的发展有负面影响。而未来实现跨境电商的税负平衡，应该通过减少中间环节来实现，而非通过低税负。”

　　我国目前共有跨境电商企业20余家，平台企业超过5000家。2014年我国跨境电商交易额为3.75万亿元，同比增长39%，其中进口交易为1290亿元，同比增长60%，出口交易为3202亿元，同比增长40%。在行邮税或将取消的新形势下，跨境电商需要从其他方面寻找降低成本的方法。互联网时代下，用大数据智能分析手段管理电商平台与物流订单将成为降低成本、提高效率的一大方式之一。

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