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中国整体宏观税负不高但企业负担重

其他行业  2017-3-28 16:23:15  中国产业信息研究网  https://www.china1baogao.com/

  我们在目前的宏观税负的结构里一个突出的问题,虽然整体宏观税负并不高,但是基本完全由企业来承担,而且我们税费结构也非常复杂。

  中国宏观税负占GDP比重是33%,中国在OECD国家相比大致是相当的水平,谈不上中国处于一个宏观税负是死亡税率的说法。

  关于人口政策,我很同意的一点是我们计划生育执行过严、时间执行过长,最近开始调整。但是,最近也有一种观点,中国未来要维持一个中高速的增长,必须要鼓励多生,我认为这是走到另一个极端,其实是偏颇的。

  经济学里,经济增长中人口是其中一个要素,但是还有资本的投入,但最主要的决定长期增长的是劳动生产率。在中国,我们看到2007年以后,这一轮新的下行,劳动生产率的下滑是最主要的原因,就是大家提到的投资过度、投资回报率下滑、企业盈利下滑,这是目前我们在结构调整里最核心的环节。

  如果把人口增长的作用过于高估的话,会导致我们在未来经济政策、在人口政策上的新的失误。为什么人口增长对于中长期没有什么大关系?举个最简单例子。如果人口增长是最主要的决定因素,那么穆斯林民族出生率最高,但我们并未看到穆斯林国家经济增长最快。

  今年在“两会”里关注度更高的是总理提到的给企业减轻税费负担,最近我写过一篇文章,用数据做了一些阐述,到底我们给企业减轻税负,从哪些方向可以入手。刚才有几张图提到,中国企业税费负担在全球是最高的。而财政部的官方回应,中国的宏观税负并不高。我们算了一下,实际上这两个都是正确的。

  我在最近一篇文章算了一下,2015年,中国宏观税负到底有多高。这里有几个数字。从财政部的官方数据算,我们目前财政收入占GDP的比重是22%,直接税收占比在18%左右,其他的非税收入大概是4%。这个22%的数肯定明显偏低,至少要算上去,一块是政府的基金性收入,最主要的一块是政府的买地收入,这也应该算宏观的税负。如果把这块加上去,22%就变成28.4%。另外是养老、五险一金等社保方面的缴费。把这些加上去,宏观税负占GDP比重是33%。

  如果我们把33%这个数做在一个横向比较的话2015年底,OECD平均国家税负是34%,也包括社保缴费。中国在OECD国家相比大致是相当的水平,谈不上中国处于一个宏观税负是死亡税率的说法。

  另外我们看到企业税费的负担非常重,这里头最主要的原因是如果我们看中国税费的结构,我们的税费主要是间接税为主,直接税相对比较低。间接税是什么意思呢?主要税收在生产环节,就是企业来承担。这里举另外一个数,中国个人所得税占税收收入的占比为6.7%,占GDP比重仅为1.3%。

  我们做个比较,美国在2015年,个人所得税占GDP比重10.2%,中国是1.3%,OECD国家个人所得税占GDP比重平均为8.4%。虽然我们个人所得税税制和税率跟欧美相当,但是在征收上存在明显的偷税漏税现象。实际上我们征收个人所得税,交税主体是中等收入阶层,领工薪的工资超过最低征税点的是交个人所得税的主体。但是高等收入的,比如个人经商或者不是领工资的那种,逃税漏税相当普遍最近黄奇帆提到一块钱工资的现象,从另一个角度理解,这是逃避个人所得税的一个手段,因为个人所得税最高税率45%,但企业税率现在是25%。很多个人支出都可以打到企业费用里。

  这就导致了我们在目前的宏观税负的结构里一个突出的问题,虽然整体宏观税负并不高,但是基本完全由企业来承担,所以为什么中国企业跟海外企业比,我们普遍感到企业的税费负担更重的最核心的原因。

  另外一个突出问题,就是我们税费结构也非常复杂,最近娃哈哈集团主席宗庆后先生也提到,一年要交500多项税费,后来财政部说没有,不是500多项,经过准确计算是317项。317项也很多了。我看了整个317项加起来,不到一亿,其实跟娃哈哈集团整个的现金流和收入来比,占比并不高,但是这么繁杂的税费结构,作为一个企业需要的人工成本、时间成本,对企业是很大的隐性负担。

  我讲这些背景数据以后,就可以比较容易的带出我们现在谈降低企业的税费负担的相关建议。我在最近的文章里提了四个方面第一是直接降低企业的税费负担,像去年营改增,政府说减了五千亿。今年总理又说,要再减一万亿左右的企业税费负担。如果这个方向我们一直走的话,可以在第一个层面上降低企业税费。

  第二,刚才提到费改税的制度,就是简化目前企业税费的制度,把一些繁杂的费用尽量给简化,并推动费改税。最好是有一些自动化的系统,这样可以降低企业在交税方面的各种成本。

  第三,在税制的结构改革,刚才提到个人所得税的比重过低。在中长期来说,会是一个很大的问题,所以我刚刚也提到,我不是说建议我们要对个人所得税税率要再提高,中国目前这种情况,提高个人所得税税率可能税收收入会更少,因为我们可能处在拉弗曲线最右端。在这种情况下,我的建议是要强化对个人所得税征收的体系,尤其对于一些像个人或者私人企业的征收。实际上在个人所得税里,我同意黄奇帆提的,可以把税率往下降,通过其他方法逃避最高边际税率的动机适当会减弱,反而会有利于征个人所得税。

  最后一点,除了降税还要减支。降税带来的问题是,如果不减开支的话,政府的财政赤字会提高,从政府的运营来看,中国、美国或其他各个国家都面临同样问题,最后财政是不可持续的。

  降低财政的开支,今年“两会”也提了。要减少政府的一般性支出5%,减支空间很大,中国的政府部门、机关部门臃肿和庞杂的体系,目前的四套班子。当然这涉及到更复杂的,可能不是经济层面的,而更多的是行政体系和政治体系的问题,如何在目前四套班子框架尽量简化机构设置并减少一股性开支,为企业减负创造空间。

 

 

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